Здравствуйте, уважаемые консультанты!
У нас есть три вопроса о выплатах при увольнении по сокращению штата организации:
1. Если работодатель с письменного согласия работника расторгает с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка, то какие налоги должен заплатить работник и работодатель с этих денег и с выходного пособия. С какого момента с даты увольнения начинается отчет времени в этом случае и в какие сроки работник может обратиться за среднемесячным заработком на период трудоустройства?
2. Тоже самое для совместителей?
3. Облагаются ли какими-то налогами компенсация за досрочное расторжение срочного договора в размере, определяемом трудовым договором для работника и для организации?
С уважением, Аксенова Виктория.
Благотворительный фонд «Солго».
Ответы на Ваши вопросы предлагаем разбить на две группы – группу, касающуюся налогообложения, и группу, касающуюся вопросов трудового права.
Трудовое право.
В соответствии со ст. 178 ТК РФ, при увольнении работника по сокращению численности или штата за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения. В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течении третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок этот работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. При этом в данной статье указано, что указанный срок начинается с даты увольнения, то есть с даты расторжения трудового договора. За работником именно сохраняется среднемесячная заработная плата, с зачетом выходного пособия. Поэтому работодатель обязан выплатить в день увольнения работника выходное пособие, которое засчитывается также как выплата среднемесячного заработка за первый месяц трудоустройства. По смыслу ст.178 ТК РФ право на получение среднемесячного заработка за второй месяц, работник приобретает, если со дня увольнения прошло два месяца, и он не трудоустроился до указанного момента. За третий месяц, соответственно, со дня увольнения прошло три месяца и им выполнено названное выше условие об органе занятости. В принципе работодатель может выплатить указанные суммы в день увольнения, только он не может выплачивать суммы за второй и третий месяцы из фонда заработной платы.
Касательно совместителей, то на основании ч.2 ст.287 ТК РФ, им предоставляются гарантии, предусмотренные трудовым законодательством, подзаконными нормативными актами, коллективными договорами и соглашениями и локальными нормативными актами организаций, в полном объеме. То есть совместители тоже имеют право на указанные гарантии, кроме сохранения среднемесячного заработка за третий месяц, так как они, в соответствии со ст.2 Закона РФ «О занятости населения в Российской Федерации», являются занятыми гражданами, и следовательно не могут стать на учет в органы занятости населения для поиска работы.
Вопросы налогообложения.
В соответствии с п.3 ч.1 ст.217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников. То же касается уплаты единого социального налога (ст.238 НК РФ). Соответственно, не подлежат налогообложению дополнительная компенсационная выплата в размере двухмесячного среднего заработка и выходное пособие. Облагаются же налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом выплаченный среднемесячный заработок за второй и третий месяцы.
Касательно налогообложения компенсаций, предусмотренных трудовым договором, следует иметь в виду, что статьи 217 и 238 НК РФ говорят о компенсационных выплатах, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. Соответственно компенсационная выплата, предусмотренная трудовым договором, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.
