Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, как лучше решить проблему с приобретением новогодних подарков для детей работников. Соц. страх финансирует оплату подарков только одному родителю, и профсоюзная организация, если оба родителя работают на одном предприятии, приобретает дополнительно подарки, оформляя как материальную помощь. У многих эта вторая выплата за квартал, и с этим связана необходимость уплаты налогов. Нет ли каких либо положений, позволяющих обойти эту проблему.
Насколько мы Вас поняли, речь идет об уплате единого социального налога и налога на доходы физических лиц. 1.Что касается Единого социального налога: Существует «Перечень видов заработной платы и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы и которые не учитываются при определении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию», утвержденный Постановлением Секретариата ВЦСПС от 3.10. 1990 г , также есть Постановление Правительства РФ от 7 .07.1999г. «О перечне выплат, на которые не начисляются взносы в фонд социального страхования». Для разъяснения этого Постановления Правительства РФ было издано письмо Фонда социального страхования от19.11.99. В соответствии с этим Письмом, не начисляются страховые взносы в ФСС РФ в случаях, когда органы профсоюзов не являются работодателями по отношению к членам профсоюзов и членам их семей, на выплаты, производимые ими названной категории лиц за счет средств профсоюзного бюджета. К ним относятся различного рода выплаты, выдаваемые в качестве материальной помощи; вознаграждений и поощрительных выплат (включая премии); денежных наград, присуждаемых за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. д., стоимости подарков, билетов на детские представления в новогодние праздники и в других случаях. 2. Налог на доходы физических лиц: В связи с оформлением подарков как материальной помощи возникает несколько сложностей, связанных с налогообложением. Материальная помощь должна носить единовременный, индивидуальный и целевой характер Во-первых материальная помощь выплачивается по заявлению работника, в котором должны быть указаны уважительные причины для обращения за материальной помощью. Во-вторых она не может носить систематического характера. Дело в том, что в настоящее время это общеизвестная схема ухода от уплаты налогов и налоговые органы очень внимательно проверяют действительно ли выплата является материальной помощью. На практике предъявляются следующие требования к оформлению материальной помощи: 1. Должно быть указано, что работник является членом профсоюза (с какого времени); на основании каких документов; что членские взносы им уплачиваются регулярно (данные сведения необходимы в связи с тем, что не облагаются налогом выплаты только членам профсоюза и из членских взносов). 2. Наличие заявления работника о выделении материальной помощи 3. Указание оснований обращения. По заявлению обязательно должно быть решение профкома о выделении материальной помощи. Важно иметь в виду, что решение профкома не может быть принято по списку заявлений, а должно быть по каждому заявлению в отдельности. Желательно приложение каких- либо доказательств действительности оснований, которые были указаны в обращении за материальной помощью. 4. Материальная помощь не должна носить систематический характер. МНС на практике исходит из того, что если материальная помощь получена из разных организаций, то признаки систематичности отсутствуют. Налоговый Кодекс говорит не только о материальной помощи, но и о других выплатах, осуществляемых профкомом, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц.(п.31 статьи 217 НК РФ). Отсюда следует, что не обязательно оформлять покупку подарков кк материальную помощь. Также в пункте 28 статьи 217 НК РФ сказано, что налогом на доходы физических лиц не облагается стоимость подарков, полученных от организаций (юр. лиц) в размере до 2000 рублей за календарный год (налоговый период – ст.216 НК РФ). Таким образом, если Ваш профсоюз является юридическим лицом, вы можете оформить выплату как подарки в соответствии с п. 31 ст.217 НК РФ. 25.11.02
