Здравствуйте! Срочно! Скажите, пожалуйста, вычитают ли с оплаты вынужденного прогула налог? На какую статью мне можно сослаться? Спасибо!
Этот вопрос не такой уж и простой, и специалисты Минфина по-разному отвечали на него в настоящее время и 2 года назад.
Для ответа на него необходимо проанализировать соответствующие статьи Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) и Налогового (далее – НК РФ).
В соответствии со ст. 234 ТК РФ «Обязанность работодателя возместить работнику материальный ущерб, причиненный в результате незаконного лишения его возможности трудиться», оплата вынужденного прогула признается своевременно не полученным заработком.
Однако, согласно ст. 394 ТК РФ «Вынесение решений по трудовым спорам об увольнении и о переводе на другую работу» выплата работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула названо компенсацией.
Налоговый кодекс содержит специальную статью, определяющую перечень выплат, которые не подлежат налогообложению НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) не облагаются НДФЛ. Однако в этом же самом пункте перечисляются основания выплаты компенсаций. Среди этих оснований выплаты по решению суда не указаны. Это позволило Минфину сделать вывод о том, что «Пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации содержит закрытый перечень видов компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения указанным налогом. … Таким образом, сумма заработной платы за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу работника, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.» (Письмо Минфина от 22.06.2005 № 03-05-01-05/97).
Несмотря на то, что письма Минфина не являются нормативными правовыми актами, ими руководствуются в своей практике работодатели.
Однако, по нашему мнению, можно спорить с позицией Минфина и использовать в качесвте своей защиты следующие аргументы:
1. ст. 324 ТК РФ, которая признает выплату среднего заработка за время вынужденного прогула компенсацией.
2. на обязательность исполнения решения суда (п. 2 ст. 13 ГПК РФ) и установленную КоАП РФ административную ответственность за неисполнение решения суда. Это значит, что работнику положено выдать на руки именно ту сумму, которая записана в судебном решении. Если же организация удержит из этой суммы 13 процентов НДФЛ, она нарушит решение суда. То есть не исполнит его. А за неисполнение решений суда положен штраф в размере от 5 до 10 МРОТ, а также арест на срок до 15 суток (ч. 1 ст. 17.3 КоАП РФ).
